Определение операционного лизинга и пример |

Что это такое:

Операционная аренда - это просто аренда, которая не дает права лизингополучателя ( ) Как это работает (Пример):

Предположим, что компании XYZ нужен виджет-машина для своей фабрики. Машина виджета стоит 1 000 000 долларов, но компания XYZ также может арендовать машину виджетов за 2000 долларов в месяц. Это, безусловно, может сохранить значительную сумму наличных денег для компании. Если компания XYZ входит в операционную аренду для актива, она также не будет принимать на себя какие-либо риски владения, арендуя машину, а не покупая ее. Тем не менее, ему придется записывать все лизинговые платежи в своем отчете о прибылях и убытках (тем самым уменьшая свою чистую прибыль), вместо того, чтобы размещать актив на своем балансе и признавать только амортизацию в отчете о прибылях и убытках.

Почему это имеет значение:

Вопрос buy-versus-lease является одним из самых распространенных в мире бизнеса. Существуют значительные налоговые и доходные преимущества и недостатки с обеих сторон, так как это касается решения об аренде по сравнению с капиталом.

Выплаты по операционной аренде должны быть отнесены на расходы, то есть лизинговые платежи должны быть отражены в отчете о прибылях и убытках и таким образом уменьшить чистый доход. Актив не отображается на балансе лизингополучателя в операционной аренде. Это другой подход к учету, чем то, что будет иметь место для аренды капитала, в соответствии с которым лизингополучатель имеет права, которые обычно зарезервированы только для тех, кто фактически владеет активом (в этом случае лизинговые платежи капитализируются, что означает, что они появляются на балансовый отчет вместо этого и, следовательно, не влияет на чистый доход).

Конечно, существует соблазн структурировать договор аренды, так что лизинговые платежи Компании XYZ по существу представляют собой серию платежей к покупке актива с течением времени, в результате чего компания XYZ владелец в конце срока аренды. Но правила GAAP видят в большинстве схем, чтобы покупка активов выглядела как аренда. Таким образом, в правилах GAAP указано, что для определения того, является ли аренда операционной арендой, арендная плата не должна иметь никаких из этих характеристик:

1. Срок аренды не должен превышать 75% срока службы актива.

2. Лизингодатель не может передать право собственности на актив лизингополучателю в конце срока аренды.

3. Не может быть возможности приобрести актив по «цене сделки» по окончании срока аренды.

4. Текущая стоимость лизинговых платежей не может превышать 90% справедливой рыночной стоимости актива.