Консолидация определения и пример

Что это такое:

В мире бухгалтерского учета консолидировать означает объединение финансовой отчетности компании и все его дочерние компании, подразделения или суборганизации.

Как это работает (пример):

Предположим, что компания XYZ является холдинговой компанией, которой принадлежат четыре другие компании: компания A, компания B, компания C и компания D. Каждый из четыре компании платят роялти и другие сборы Компании XYZ. В конце года отчет о прибылях и убытках компании XYZ может отражать большую сумму гонораров и сборов и очень небольшое количество расходов (поскольку они отражаются в отчетах дочерних компаний). Таким образом, инвестор, который смотрит исключительно на финансовую отчетность холдинга компании XYZ, может легко получить вводящий в заблуждение вид деятельности предприятия. Однако, если компания XYZ хочет консолидировать свою финансовую отчетность, то есть она по сути «добавляет» отчеты о прибылях и убытках, балансы и отчеты о движении денежных средств XYZ и четырех дочерних компаний вместе - результаты дают лучшую картину компании XYZ предприятия в целом.

В приведенном ниже примере обратите внимание на то, что активы холдинговой компании составляют всего лишь 1 миллион долларов США, но консолидированный номер показывает, что предприятие в целом контролирует активы в размере 213 миллионов долларов.

В реальном мире, как правило, Принятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют от компаний устранения межфирменных транзакций при консолидации финансовой отчетности (то есть они должны исключать движение денежных средств, доходов, активов или обязательств от одного лица к другому), чтобы не увеличивать счет. Некоторые примеры включают проценты, которые одна из дочерних компаний получает от займа, предоставленного другой дочерней компании, «плата за управление», которую дочерняя компания выплачивает материнской компании, а также продажи и покупки среди дочерних компаний.

Почему это имеет значение:

Консолидированная финансовая отчетность представляет собой всеобъемлющий обзор деятельности компании. Без них инвесторы не имели бы представления о том, насколько хорошо работает предприятие в целом.

GAAP диктует, когда и как компании должны консолидироваться и необходимо ли консолидировать определенные объекты. Таким образом, важно отметить, что компании, в которых компания владеет только миноритарной долей, нередко нуждаются в консолидации. Например, если компании XYZ принадлежит только 5% компании A, ей, вероятно, не придется консолидировать финансовую отчетность компании A. со своими собственными.

Компании часто выходят из своих консолидированных отчетов подразделением или дочерним предприятием, поэтому инвесторы могут видеть относительную производительность каждого, но во многих случаях это не требуется, особенно если компания владеет 100% подразделения или дочернего предприятия.