Чистый налог на доходы от инвестиций для физических лиц

Подоходный налог применяется только к чистым инвестиционным доходам, поэтому налогоплательщики без чистого инвестиционного дохода не будут подвергаться подоходному налогу независимо от их скорректированного валового дохода. Поэтому единый налогоплательщик, у которого есть доход только от заработной платы в размере 1 500 000 долларов США, не будет подлежать подоходному налогу, поскольку у них нет чистого инвестиционного дохода.

Чистый инвестиционный доход представляет собой сумму трех различных категорий доходов и вычетов. Каждая категория доходов изолирована, поэтому налогоплательщики не могут компенсировать прибыль в одной категории с убытками в другой категории.

Категория 1:

Эта категория включает все проценты, дивиденды, аннуитеты, роялти и арендную плату (арендные ставки, которые не относятся к торговле или бизнесу). Это также включает проценты, дивиденды и роялти, которые передаются налогоплательщику на их K-1 от торговли или бизнеса. В категорию также включены проценты, дивиденды и роялти от инвестиционных партнерств и хедж-фондов. В настоящее время все проценты, дивиденды и роялти от инвестиционных партнерств и хедж-фондов будут включены независимо от того, классифицируются ли они как торговля или бизнес.

Общие вычеты для дохода категории 1 представляют собой расходы на инвестиционные проценты, инвестиционные расходы и распределенный государственный подоходный налог. Эти расходы могут быть вычтены из дохода категории 1, но только в той мере, в какой они допустимы в качестве вычета в текущем году. Именно здесь процесс усложняется, но в целом эти вычеты будут ограничены такими факторами, как ограничение расходов на инвестиционные проценты, 2-процентный этаж по разным пунктирным отчислениям и воскрешенное ограничение Pease, которое ограничивает ряд подробных вычетов. Распределение допустимых отчислений на чистый инвестиционный доход является сложным и выходит за рамки этой статьи, но налогоплательщики и составители не должны слепо полагаться на свое налоговое программное обеспечение, чтобы рассчитать его, поскольку это новый налог, и следует ожидать ошибок программного обеспечения.

Категория 2:

Вторая категория - пассивный доход, который еще не включен в первую и последнюю категорию. Эта категория будет включать доход от торговли или бизнеса, в который налогоплательщик не участвует в существенном участии. Доход, который ограниченный партнер распределяется от партнерства, в котором работают рестораны, будет включен в эту категорию. Аналогичным образом, к этой категории будут относиться доходы, выделяемые члену компании с ограниченной ответственностью, которая не участвует в материальном участии.

Налогоплательщики могут отчислить пассивные убытки за текущий и предыдущий год при расчете дохода категории 2, но пассивные потери, которые конвертируются в обычные убытки, когда налогоплательщик прекращает свою долю участия в пассивной деятельности, не могут использоваться для компенсации пассивного дохода.

Категория 3:

Третья категория включает прибыль от диспозиций имущества, таких как прибыль от акций, опционов, владений, недвижимости и другого имущества, не используемого в торговле или бизнесе.

Отчисления на потери по текущим и предыдущим годам, расходы на инвестиционные проценты, инвестиционные расходы и выделенный государственный подоходный налог могут быть вычтены, но точно так же, как вычеты в категории 1, вычеты должны быть разрешены как вычет налога на прибыль плюс надлежащим образом распределенные.

Чистый инвестиционный доход налогоплательщика будет представлять собой сумму всех трех категорий, если они имеют положительный доход. Поэтому, если у налогоплательщика были процентные доходы в размере 100 000 долл. США (100 000 долл. США) при пассивных убытках и 50 000 долл. США на прирост капитала и без вычетов, их чистый инвестиционный доход составлял 150 000 долл. США. Пассивные убытки не могут использоваться для компенсации процентных доходов или прироста капитала.

Расчет налога

Как только налогоплательщик определит свой чистый инвестиционный доход, они могут рассчитать их 3,8% подоходного налога. Подоходный налог 3,8% применяется только к лизингодателю чистого инвестиционного дохода или к сумме, которую скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает лимит. Если бы один налогоплательщик имел процентный доход в размере 300 000 долл. Без удержания, их чистый инвестиционный доход составлял бы 300 000 долл. США, но скорректированный их валовой доход превысил бы предел на 100 000 долл. США (300 000-200 000 долл. США), поэтому 3,8% подоходный налог будет применяться только к арендодатель этих двух, 100 000 долларов.

Пример:

Том является одиноким и имеет следующие доходы за 2013 год: заработная плата в размере 195 000 долларов США, процентный доход в размере 15 000 долларов США, пассивный доход в размере 8 000 долларов США и потери капитала (25 000 долларов США).Том также понес расходы по процентам и инвестиционные расходы в размере 3000 и 4000 долларов США.

Скорректированный валовой доход Тома составит 215 000 долларов США (195k + 15k + 8k-3k для допустимой потери капитала). Его чистый инвестиционный доход за год составит 20 000 долл. США (15 тыс. Кв. М). Подоходный налог 3,8% применяется к лизингодателю чистого инвестиционного дохода или к тому, что скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает лимит, и в этом случае этот лимит будет составлять 200 000 долларов США для одного налогоплательщика. Скорректированный валовой доход Тома превышает предел на 15 000 долларов США (предел 215k-200k), а его чистый инвестиционный доход составляет 20 000 долларов США, поэтому Том заплатит 3,8% подоходного налога на 15 000 долларов США за чистый инвестиционный налог в размере 570 долларов США.

Многие налогоплательщики будут удивлены этим новым налогом в апреле, и эти налогоплательщики, затронутые новым подоходным налогом, должны переоценить свои расчетные налоговые платежи и посмотреть, может ли быть необходимо увеличение. Кроме того, сложность в распределении допустимого вычета для чистого инвестиционного дохода может удерживать многих налогоплательщиков и составителей от удержаний от чистого инвестиционного дохода.