Определение и пример аудитора

Что это такое:

В мире бухгалтерского учета аудиторявляется профессионалом, который изучает и проверяет финансовые заявления и записи, а также в Соединенных Штатах рассматривает соответствие компании общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP). В разговоре, когда люди ссылаются на «аудитора», они иногда ссылаются на всю аудиторскую фирму, для которой работает индивидуальный аудитор (а не на одного человека, которому поручено проведение аудита).

Как это работает (пример):

Специалисты по бухгалтерскому учету, обычно сертифицированные публичные бухгалтеры (CPA), могут быть аудиторами. Они должны быть независимыми, беспристрастными и квалифицированными для предоставления отчета аудитора (также называемого мнением).

Аудиторы несут ответственность за четыре вещи:

• Определение условий взаимодействия между аудитором и клиентом
• Планирование объем и проведение аудита
• Компиляция аудированной информации
• Отчет о результатах аудита

Довольно часто комитет аудита компании (в основном состоящий из членов совета директоров) выбирает аудитора и анализирует работу аудитора.

Одной из основных целей аудитора является поиск и исправление любых существенных искажений, которые являются неверными, отсутствующими или неполными, независимо от того, сделаны они преднамеренно или случайно. Вот почему аудиторы должны иметь возможность переходить к источнику каждой части данных (это называется контрольным журналом). Чтобы скомпилировать информацию, необходимую для этого, аудитор делает много вещей. Например, аудитор проверяет транзакции и остатки на счетах, составляющие финансовые отчеты, а также разработку и работу систем, которые генерировали эти заявления.

Аудиторы также используют методы выборки, в результате чего они оценивают менее 100% элементы в пределах учетной записи или класса транзакций как способ понять природу всей учетной записи или класса транзакций. Например, аудитор обычно не будет проверять каждый отчет о расходах в крупной компании, чтобы убедиться, что каждый из них имеет квитанции; скорее, аудитор будет вытаскивать случайную выборку отчетов, изучать их и делать выводы о качестве информации и контролях, связанных с отчетами о расходах. Аудиторы также анализируют значительные тенденции или коэффициенты и изменения вопросов или отклонения от прогнозируемых сумм. Кроме того, они исследуют обоснованность учетных оценок управления неопределенными событиями или событиями, которые могут произойти (например, результаты судебного разбирательства).

Аудиторы выполняют свои процедуры аудита в соответствии с Международным советом по стандартам аудита и подтверждения (IAASB), который является комитетом Международной федерации бухгалтеров (МФБ). IAASB разрабатывает стандарты и рекомендации, которые считаются наилучшей практикой для аудиторов. МФБ также устанавливает стандарты этики и независимости для аудиторов и, в частности, подчеркивает, что аудиторы должны быть и, как видно, свободны от какого-либо влияния, которое может поставить под угрозу их независимость. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) и другие регулирующие органы определяют, какие типы объектов подлежат аудиту, а также вид информации, по которой аудитор должен отчитываться. Кроме того, Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичной компании (PCAOB), который был создан в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года, контролирует аудиторов, чтобы убедиться, что они готовят «информационные, справедливые и независимые аудиторские отчеты». ПКАОБ регулярно проверяет государственные аудиторские фирмы на предмет соблюдения Закона Сарбейнса-Оксли, правил ПКАОБ, правил SEC и других профессиональных стандартов аудита. PCAOB также дисциплинирует бухгалтерские фирмы, которые, как установлено, нарушают эти правила.

Когда аудит завершен, аудитор публикует результаты аудита в отчете аудитора, который предисловие финансовой отчетности публикуется в публичных отчетах и ​​отчетах компании. Этот отчет, как правило, является единственным открытым документом, доступным о процессе аудита, но аудитор часто выдает частные отчеты в комитет по управлению или аудиту компании, а также в регулирующие органы. Аудитор ведет обширные письменные записи, называемые рабочими документами, которые обеспечивают основу и поддержку каждого из ее мнений.

Когда аудитор считает, что финансовая отчетность компании является справедливой и точной, аудитор выдает неквалифицированное мнение и делает это с использованием стандартного шаблона отчетности (поэтому многие мнения читаются одинаково). В отчете о ревизии также содержится заявление о том, что аудит проводился в соответствии с GAAP. Когда аудитор не может дать безоговорочное мнение, он выдает квалифицированное заключение, в котором перечисляются причины беспокойства аудитора в отношении финансовой отчетности и контроля компании и возможное влияние на финансовую отчетность. Аудитор не несет ответственности за аудит транзакций, которые происходят после даты аудиторского отчета.

Почему это имеет значение:

Задача аудитора состоит в том, чтобы составить мнение о достоверности и справедливости финансовой отчетности компании. Это делается для акционеров, регулирующих органов, кредиторов и других людей, заинтересованных в здоровье компании.

Всегда существует вероятность того, что аудитор предоставит безоговорочное мнение, если на самом деле финансовая отчетность материально искажены. Это называется риском аудита, и аудитор должен использовать свое мнение о том, насколько приемлемо и какие ошибки являются достаточно существенными, чтобы гарантировать пересчет финансовых показателей. В этих ситуациях определение слова материала становится особенно важным, поскольку акционеры, кредиторы и другие заинтересованные стороны принимают важные решения, основанные на качестве информации в финансовой отчетности компании.

Очень важно понимать, что аудиторы являются не несет ответственности за обнаружение всех случаев мошенничества или финансового искажения. Это ответственность руководства компании. Тем не менее, аудитор должен провести аудит таким образом, чтобы разумно обнаруживать по крайней мере некоторые существенные искажения, вызванные мошенничеством или ошибкой. В этих случаях аудитор должен исследовать проблему и проводить контрольный журнал для сомнительных транзакций. Чтобы смягчить эти ошибки и проблемы, компании часто имеют сотрудников (внутренних аудиторов), которые выполняют текущие функции аудита. Эти внутренние аудиторы рассматривают не только финансовые отчеты компании, но также методы контроля компании и другие критически важные операции и системы. Внутренние аудиторы часто, но не всегда, бухгалтеры.