Определение и пример внутреннего управления

Что это такое:

Внутренние элементы управления - это методы и процессы, посредством которых компания гарантирует, что организация придерживается важные политики и обязательства. Совет директоров, руководство и другие руководители компании несут ответственность за поддержание внутреннего контроля.

Как это работает (пример):

Внутренний контроль имеет пять основных элементов, которые были разработаны в 1992 году Комитетом спонсорства Организации комиссии Treadway (COSO):

1. Контрольная среда. Эта деятельность включает в себя обеспечение того, чтобы компания поощряла этическое поведение и создавала соответствующие политики и процедуры. Это также предполагает обеспечение составления финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).
2. Оценка риска. Эта деятельность включает обнаружение угроз и слабых сторон, которые могут поставить под угрозу способность компании обнаруживать и предотвращать мошенничество, злоупотребления или проступки. Более конкретно, эта деятельность включает в себя рассмотрение последствий таких вещей, как неспособность захватить или записать все транзакции, изменить транзакции ретроактивно, сделать математические ошибки в формулах или ключевых вычислениях или не сделать достоверных оценок.
3. Действия управления. Контрольные мероприятия - это действия, которые обеспечивают защиту компании до того, как произойдет ключевое действие или решение. Это может потребовать авторизации от нескольких менеджеров, прежде чем приступить к покупке, действию или решению, например, или запустить документацию для внутренних адвокатов перед публикацией.
4. Информация и связь. Эта деятельность включает предоставление возможности для свистов и аутсайдеров сообщать, реагировать на сообщения о нарушениях, коррупции или подозрительной деятельности и реагировать на них.
5. Мониторинг. Эта деятельность включает в себя обеспечение того, чтобы каждый выполнял надлежащие процедуры. Это может включать в себя выполнение одобрения, авторизации, сверки и процедур проверки, которые проверяют транзакции и решения.

Аудиторы должны сообщать о любых недостатках во внутренних средствах управления компанией. Соответственно, существует значительная разногласия в отношении того, что представляет собой надлежащий или недостаточный контроль.

Почему это имеет значение:

Существуют внутренние механизмы для предотвращения и выявления мошенничества, злоупотребления или неэтичной деятельности, особенно в отношении сбора и представление финансовой информации. Цель состоит в том, чтобы обеспечить достоверность и точность финансовых отчетов компании. По этой причине генеральный директор и главный финансовый директор (CFO) любой компании, подпадающей под действие Закона Сарбейнса-Оксли, должны письменно подтвердить, что раскрытие финансовой информации компании соответствует закону и справедливо отражает состояние компании. Генеральный директор и финансовый директор должны также подтвердить, что они проверили внутренний финансовый контроль компании.

Чтобы директора и должностные лица не вводили вводящие в заблуждение финансовые отчеты для личной выгоды, Закон Сарбейнса-Оксли делает федеральное преступление для сотрудника компании, чтобы оказывать давление или манипулировать аудитором, чтобы сделать финансовую отчетность компании неверной. Кроме того, если компания вынуждена пересчитывать свои финансовые показатели, в большинстве случаев генеральный директор и финансовый директор компании должны возвращать любые бонусы, вознаграждения или прибыли, полученные на личных торгах ценных бумаг компании в течение года после того, как изначально были раскрыты ошибочные документы.