Определение и пример аудита

Что это такое:

В мире налогов аудитотносится к рассмотрению налоговой декларации налогоплательщика за точность.

В мире бухгалтерского учета аудит - это проверка и проверка финансовых отчетов и записей компании, а в Соединенных Штатах - экзамен на их соблюдение общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP).

Как это работает (пример):

Специалисты по бухгалтерскому учету, обычно сертифицированные публичные бухгалтеры (CPA), проводят аудит. Эти аудиторы должны быть независимыми, беспристрастными и квалифицированными для предоставления отчета аудитора (также называемого мнением).

В процессе аудита есть четыре важных шага:

- Определение условий взаимодействия между аудитор и клиент

- планирование области и проведения аудита

- составление аудированной информации

- представление результатов аудита индекса

Условия участия как правило, изложены в письме о взаимодействии, которое записывается аудитором и подписывается клиентом. Письмо документирует роль аудитора и решает любые конкретные проблемы. План аудита определяет объем аудита и основные сроки. Довольно часто комитет по аудиту компании (в основном состоящий из членов совета директоров) рассматривает и утверждает план аудита.

Одной из целей финансового аудита является поиск и исправление любых существенных искажений, которые являются неверными, отсутствующими или неполное, независимо от того, сделано оно преднамеренно или случайно. Вот почему аудиторы должны иметь возможность переходить к источнику каждой части данных (это называется контрольным журналом). Чтобы скомпилировать информацию, необходимую для этого, аудитор делает много вещей. Например, аудитор проверяет транзакции и остатки на счетах, составляющие финансовые отчеты, а также разработку и работу систем, которые генерировали эти заявления.

Аудиторы также используют методы выборки, в результате чего они оценивают менее 100% элементы в пределах учетной записи или класса транзакций как способ понять природу всей учетной записи или класса транзакций. Например, аудитор обычно не проверяет каждый отчет о расходах в крупной компании, чтобы убедиться, что каждый из них имеет квитанции. Вместо этого аудитор будет выбивать случайную выборку отчетов, изучать их и делать выводы о качестве информации и средствах контроля, связанных с отчетами о расходах. Аудиторы также анализируют значительные тенденции или коэффициенты и изменения вопросов или отклонения от прогнозируемых сумм. Кроме того, они исследуют обоснованность учетных оценок управления неопределенными событиями или событиями, которые могут произойти (например, результаты судебного разбирательства).

Аудиторы выполняют свои процедуры аудита в соответствии с Международным советом по стандартам аудита и подтверждения (IAASB), который является комитетом Международной федерации бухгалтеров (МФБ). IAASB разрабатывает стандарты и рекомендации, которые считаются наилучшей практикой для аудиторов. МФБ также устанавливает стандарты этики и независимости для аудиторов и, в частности, подчеркивает, что аудиторы должны быть и, как видно, свободны от какого-либо влияния, которое может поставить под угрозу их независимость. SEC и другие регулирующие органы определяют, какие типы объектов подлежат аудиту, а также вид информации, по которой аудитор должен отчитываться.

Аудит может занять несколько дней или несколько месяцев в зависимости от сложности финансовой отчетности и степени, в которой аудитор проверяет финансовые отчеты и средства контроля. Когда аудит завершен, аудитор публикует результаты аудита в отчете аудитора, который предисловие финансовой отчетности публикуется в публичных отчетах и ​​отчетах компании. Этот отчет, как правило, является единственным открытым документом, доступным о процессе аудита, но аудитор часто выдает частные отчеты в комитет по управлению или аудиту компании, а также в регулирующие органы. Аудитор индекса хранит обширные письменные записи, называемые рабочими документами, которые обеспечивают основу и поддержку каждого из его мнений.

Когда аудитор считает, что финансовая отчетность компании является справедливой и точной, она выдает неквалифицированное мнение и делает это с использованием стандартного шаблона отчетности (поэтому многие мнения читаются одинаково). В отчете о ревизии также содержится заявление о том, что международный аудит проводился в соответствии с GAAP. Когда аудитор не может дать безоговорочное мнение, он выдает квалифицированное заключение, в котором перечисляются причины беспокойства аудитора в отношении финансовой отчетности и контроля компании и возможное влияние на финансовую отчетность. Аудитор не несет ответственности за аудит транзакций, которые происходят после даты аудиторского отчета.

Почему это имеет значение:

Цель аудита - помочь аудитору сформировать мнение о достоверности и справедливости финансовой отчетности компании. Это делается для акционеров, регулирующих органов, кредиторов и других людей, заинтересованных в здоровье компании.

Всегда есть вероятность, что аудитор дает безоговорочное мнение, когда на самом деле финансовая отчетность существенно искажена. Это называется риском аудита, и аудитор должен использовать свое мнение о том, насколько приемлемо и какие ошибки являются достаточно существенными, чтобы гарантировать пересчет финансовых показателей. В этих ситуациях определение слова материала становится особенно важным, поскольку акционеры, кредиторы и другие заинтересованные стороны принимают важные решения, основанные на качестве информации в финансовой отчетности компании.

Очень важно что аудиторы не несут ответственности за обнаружение всех случаев мошенничества или финансового искажения. Это ответственность руководства компании. Тем не менее, аудитор должен провести аудит таким образом, чтобы разумно обнаруживать по крайней мере некоторые существенные искажения, вызванные мошенничеством или ошибкой. В этих случаях аудитор должен исследовать проблему и проводить контрольный журнал для сомнительных транзакций. Чтобы смягчить эти ошибки и проблемы, компании часто имеют сотрудников, известных как внутренние аудиторы, которые выполняют текущие функции аудита. Эти внутренние аудиторы рассматривают не только финансовые отчеты компании, но также методы контроля компании и другие критически важные операции и системы. Внутренние аудиторы часто, но не всегда, бухгалтеры.